Налоги в Эстонии: какими видами вычетов, кроме подоходного, облагаются физические лица в стране, сколько платят предприятия и какова здесь ставка НДС?

Налоговая система в Эстонии: просто и эффективно

Переезд в Эстонию сопряжен не только с трудностями перемены места жительства. Непохожий менталитет и сложный для изучения язык могут стать непреодолимым препятствием для многих мигрантов из России. В то же время налоги в Эстонии, система их сбора и контроля за плательщиками настолько просты, что это обеспечило стране высокое место в рейтинге государств с благоприятным бизнес-климатом.

1. Налоговые органы Эстонии
2. Основы налоговой системы Эстонии
3. Обложение доходов физических лиц
4. Правила обложения прибыли организаций
5. Налог на добавленную стоимость
6. Прочие обязательства
7. Пройдите социологический опрос!
8. Противодействие налоговому мошенничеству
9. Межгосударственные налоговые соглашения
10. Отчетность организаций и предпринимателей
11. Заключение
12. Налоговые вопросы в Эстонии: Видео

Налоговые органы Эстонии

Администированием государственных налогов в Эстонии занимается Налогово-таможенный департамент (Maksu- ja Tolliamet). В обязанности департамента входит:

• работа по повышению собираемости взносов;
• предотвращение случаев вовлечения граждан в теневые схемы ухода от налогов;
• разработка новых законодательных норм, а также внедрение сервисов и механизмов, облегчающих ведение предпринимательской деятельности;
• ведение реестра налогоплательщиков (Maksukohustuslaste register) и трудоустроенных лиц (Töötamise register).

На местном уровне контролем и сбором взносов в бюджет занимаются органы городского или сельского самоуправления.

Эффективное выполнение своих обязанностей на каждом уровне обеспечивает Эстонии высокое место в рейтинге простоты ведения бизнеса. В 2022 году страна вошла в топ-20 по этому показателю.

На сегодняшний день процедура подачи отчетности занимает у рядового плательщика не более 5 минут, а отправить декларацию и оплатить обязательство можно дистанционно, через личный кабинет системы самообслуживания E-MTA.

Основы налоговой системы Эстонии

В Законе “О налогообложении” (Maksukorralduse seadus) определено, какие налоги в Эстонии относятся к основным государственным обязательствам для граждан и организаций, работающих в стране:

• подоходный – tulumaks;
• социальный – sotsiaalmaks;
• земельный – maamaks;
• на азартные игры – hasartmängumaks;
• НДС – käibemaks;
• таможенная пошлина – tollimaks;
• акцизы – aktsiisid;
• взнос на тяжелые транспортные средства – raskeveokimaks;
• на прибыль юридических лиц – ettevõtlustulu maks.

Граждане Эстонии и организации-резиденты отчитываются и уплачивают налоги самостоятельно. Нерезидентам будет необходимо заручиться поддержкой лицензированного налогового представителя.

Список лиц, получивших лицензию, можно найти на сайте Налогово-таможенного департамента.

Обложение доходов физических лиц

Принципы обложения доходов физических лиц изложены в Законе “О подоходном налоге” (Tulumaksuseadus). Шкала ставок НДФЛ в стране плоская, однако есть разделение тарифов по видам дохода.

Размер ставки	Тип дохода
20 % (стандартная)	Зарплата наемных работников и прочие доходы, для которых не предусмотрены более низкие ставки
0.1	Страховые пособия на случай безработицы
0.07	Удерживаются из суммы начисленных физлицу дивидендов

Более низкая ставка – 7 % – предусмотрена для выплаты дивидендов физическому лицу, если до этого к ним применялась ставка в 14 %. На практике это означает, что распределенные дивиденды облагаются налогом дважды: доначисление в 14 % на этапе распределения и удержание 7 % на этапе выдачи физическому лицу.

Например, если соучредитель компании имеет право на 1 000 евро дивидендных выплат, в бюджет нужно заплатить 162,79 евро за счет предприятия (1000 × 14/86) и 70 евро за счет получателя (1000*7 %). «Чистыми» на руки учредитель получает 930 евро.

С 2022 года в стране начал действовать единый подход к определению необлагаемой части годового дохода. Максимальный размер освобожденной части равен 6 000 евро при условии, что годовой заработок не превышает 14 400 евро.

Диапазон, евро в год	Формула определения необлагаемой части	Сумма освобождения
До 14 400	6 000 евро за год или 500 евро в месяц
От 14 400 до 25 200	6 000 – 6 000/10 800* (фактическая сумма дохода – 14 400)	От 0 до 6 000 евро. Например, при годовой зарплате в 20 000 евро необлагаемая часть будет равна 3 111 (6 000 – 6 000/10 800*5 600)
Свыше 25 200	Необлагаемой части нет, НДФЛ рассчитывается со всей суммы

Годовую сумму заработанных средств, и соответственно, подоходный налог в Эстонии можно уменьшить за счет дополнительных вычетов:

• исключаются из налогооблагаемой базы взносы на социальное страхование на случай безработицы и на обязательную накопительную часть пенсии, уплаченные гражданами-непредпринимателями;
• если в семье есть дети, то НДФЛ не облагается еще 1 848 евро за каждого малыша, начиная со второго;
• из базы можно вычесть проценты по жилищному кредиту – до 300 евро в год;
• расходы на обучение и пожертвования – до 1 200 евро за год.

Кроме подоходного, из зарплаты наемных работников уплачиваются:

• социальный налог – 33 % от начисленного заработка (до удержания НДФЛ), за счет нанимателя;
• взнос на страхование от безработицы – 0,8 % от оклада за счет работодателя и 1,6 % – удержание за счет самого сотрудника.

Для простоты исчисления можно воспользоваться онлайн-калькулятором определения «чистой» зарплаты и размера страховых платежей.

Правила обложения прибыли организаций

Одним из наиболее привлекательных факторов ведения бизнеса в Эстонии является то, что прибыль компаний, работающих в стране, облагается налогами по факту распределения. Это означает, что фирма платит налог на прибыль в Эстонии не с начисленных сумм, выведенных по данным бухгалтерского учета, а с выплаченных соучредителям дивидендов.

Ставка налога определяется в Законе “О подоходном налоге”. С 1 января 2022 года ее размер снижен с 20 % (или 20/80 с нетто-суммы) до 14 % (или 14/86 от выплаченной нетто-суммы), при условии, что дивиденды выплачиваются на регулярной основе не менее 3 лет подряд.

На практике законодатель предлагает использовать следующую схему:

• в 2022 году ставка в 14 % будет применяться к сумме, равной 1/3, выплаченной в 2022 году, остаток облагается по ставке 20/80;
• в 2022 году этот предел будет повышен до 1/3 от общей суммы, выплаченной в 2022 и 2022 годах;
• полноценный переход на сниженную ставку возможен с 2022 года (однако размер выплат не должен превысить средний показатель за последние 3 года).

Обязанность удержания и перечисления налога в бюджет возлагается на источник – фирму, выплачивающую средства. Часть прибыли компании, которая получена в виде дивидендов от участия в другом бизнесе, освобождена от обложения.

В стране также отсутствует отдельный налог на прирост капитала. Все операции по отчуждению ценного имущества или нематериальных активов, в результате которых бывший собственник получил финансовую выгоду, расцениваются как стандартные продажи с получением корпоративной прибыли.

Положительный результат сделки облагается по правилам Закона “О подоходном налоге” (в части, касающейся распределения дивидендов).

Налог на добавленную стоимость

Правила учета и уплаты налога на добавленную стоимость изложены в Законе “Об НДС” (Käibemaksuseadus). Большинство операций облагается по основной ставке в 20 %.

Пониженный тариф в 9 % применяется только при продаже:

• книг и учебных пособий;
• лекарственных средств и санитарно-гигиенических изделий для инвалидов;
• периодических изданий, если они не содержат рекламный или развлекательный контент для взрослых;
• услуг по временному размещению лиц.

Нулевая ставка применяется к товарам, вывозимым за пределы таможенной территории Эстонии, транзитным операциям, продаже товаров и услуг, предоставляемых пассажирам иностранных морских и воздушных судов.

Освобождены от уплаты НДС:

• универсальные почтовые услуги;
• медицинские услуги, связанные с использованием крови и ее компонентов, предоставлением грудного молока, а также трансплантацией органов и тканей человека;
• услуги профессиональных стоматологов;
• работа социальных служб, организованных муниципалитетом;
• базовое профессиональное, среднее и высшее образование;
• транспортировка больных, пострадавших и инвалидов;
• страховые услуги;
• аренда и лизинг недвижимого имущества;
• продажа лотерейных билетов и организация азартных игр;
• оборот инвестиционного золота.

Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС предусмотрена для субъектов хозяйствования, облагаемый оборот которых на начало календарного года превысил отметку в 40 000 евро.

Иностранная фирма, продающая товары или услуги эстонскому потребителю дистанционно, не обязана уплачивать и отчитываться по НДС. Исключение предусмотрено только для тех, кто реализует подакцизную продукцию. В этом случае обязанности по перечислению фискального обязательства берут на себя налоговые представители.

Прочие обязательства

В отличие от большинства европейских стран, в Эстонии не взимают налог на недвижимость. Однако при совершении сделок по покупке или отчуждению имущества придется заплатить гербовый сбор в размере до 0,04 % от суммы сделки. Формально бюджет пополняют только те владельцы недвижимого имущества, в собственности которых есть земельные участки.

Земельный налог обязаны платить собственники, постоянные пользователи и застройщики выделенных им территорий. Ставки обязательства утверждаются на уровне муниципалитетов и находятся в диапазоне 0,1–2,5 % от стоимости налогообложения земли (тарифы, актуальные на 2022 год, с разбивкой по регионам можно найти на сайте налогового департамента).

Освобождается от обложения только часть участка, находящаяся под жилым домом (от 0,15 до 2 гектаров). Но только при условии, что это здание является местом официальной регистрации владельца земли. Основанием для взимания фискального обязательства является Закон “О земельном налоге” в Эстонии.

Некоторые обязательства действуют только на отдельных территориях. Например, таллинский рекламный сбор. С 2022 года он начисляется ежедневно из расчета 0,55 евро за квадратный метр рекламной площади в день. Уплата производится авансом, в первый день выбранного отчетного периода; на усмотрение плательщика это может быть неделя, месяц, квартал или год.

Кроме того, местные администрации могут установить собственные сборы:

• за использование и загрязнение окружающей среды;
• на закрытие дорог и улиц;
• на механическое транспортное средство;
• на развлечения;
• на содержание животных;
• за парковку.

Пройдите социологический опрос!

Противодействие налоговому мошенничеству

Уклонение от платы налогов не приветствуется ни в одной стране. Эстония работает сразу по нескольким направлениям:

• штрафные санкции – для тех, кто пренебрегает обязанностью декларировать и уплачивать налоги вовремя (0,06 % от неуплаченной суммы фискального обязательства в день);
• раскрытие и переквалификация фиктивных сделок, искажающих суть операции с целью получить налоговое послабление или занизить сумму бюджетного платежа;
• трансфертное ценообразование – соотношение стоимости проведенных между связанными лицами сделок с «обычными ценами» на рынке.

Налоговый департамент постоянно призывает плательщиков самостоятельно проявлять бдительность при выборе партнеров.

В помощь бизнесу и обычным гражданам с октября 2022 года запускается электронный сервис «Оценки налогового поведения» (сайт e-MTA), который даст представление о наличии регистрации НДС, действующих лицензий, непогашенных долгов и других показателей, формирующих представление о финансовой состоятельности контрагента.

Кроме того, Эстония применяет так называемые белые списки стран, с которыми можно иметь дело без опасений попасть в мошенническую схему. В них входят юрисдикции, которые власти Эстонии не считают офшорными или предоставляющими льготные режимы налогообложения. Остальные страны попадают в «черный список».

Межгосударственные налоговые соглашения

Подчинятся всем налоговым правилам Эстонской республики обязаны налоговые резиденты страны. Таковыми признаются физические лица, прожившие в Эстонии 183 и более дней. Предприятия получают статус резидента при условии, что регистрируют в республике свое постоянное представительство.

Для улучшения взаимодействия с налоговыми органами других стран Эстония заключает соглашения об избежании двойного обложения доходов и активов, а также об обмене фискальной информацией. Алфавитный список стран, подписавших договоренности, расположен на сайте Налогово-таможенного департамента.

Отчетность организаций и предпринимателей

В соответствии с Законом “О бухучете” в Эстонии все предприятия обязаны регулярно подавать отчет об итогах хозяйственного года. Предоставлять его нужно в органы регистрации субъектов хозяйствования в течение первых 6 месяцев после окончания отчетного периода.

В большинстве случаев он длится 12 месяцев (с 1 января по 31 декабря), однако законодательство дает возможность зафиксировать в уставе другие даты начала и окончания хозяйственного года.

Годовой бухгалтерский отчет представляет собой документ, раскрывающий полные и достоверные данные о финансовом состоянии организации. Основные составляющие финансовой отчетности:

• баланс (развернутый или краткий);
• отчет о прибыли или убытках;
• отчета о движении денежных средств;
• данные об изменении стоимости собственных активов.

В зависимости от величины предприятия состав годовой отчетности будет меняться.

Категории предприятий	Состав отчетности
Микропредприятие (сумма активов не превышает 175 000 евро, а годовая выручка не более 50 000 евро)	Может составить только сокращенный баланс и отчет о прибыли, раскрывать информацию о хозяйственной деятельности ему не обязательно. Максимальное число приложений не должно превышать 3 документов
Малое предприятие. Признается таковым, если выполняется одно из условий: совокупные активы более 4 млн евро; годовая выручка больше 8 млн евро; средняя численность персонала более 50 человек	Обязаны составлять подробный баланс и отчет о деятельности. Максимальное число приложений – 9
Средняя компания. Признается таковой, если выполняется одно из условий: совокупные активы более 20 млн евро; годовая выручка больше 40 млн евро; средняя численность персонала более 250 человек	Полная отчетность в соответствии с эстонскими или международными стандартами бухучета. В среднем пакет документов состоит из 4 обязательных отчетов и 15 приложений
Крупная корпорация. Признается таковой, если выполняется минимум два из условий: совокупные активы более 20 млн евро; годовая выручка больше 40 млн евро; средняя численность персонала более 250 человек

К годовой отчетности нужно приложить заключение аудитора. По Закону “О деятельности аудитора” такая проверка является обязательной, если:

• верно хотя бы два из условий: выручка выше 4 млн евро в год, активы по балансу более 2 млн евро, численность наемного персонала более 50 человек;
• или хотя бы одно из условий: выручка от продаж – более 12 млн евро в год, активы – более 6 млн евро, численность работников более 180 человек.

Налоговую отчетность должны подавать как юридические лица, так и частные. Граждане, в зависимости от обстоятельств, должны ежегодно:

• Подавать декларацию о доходах по форме А (с 15 февраля до 1 апреля ежегодно). Ее подают предприниматели, получатели доходов из-за границы, лица, желающие получить налоговый возврат или зачесть ранее понесенные убытки.
• Уплачивать земельный налог (до 15 июля).
• Уплачивать взносы на транспортные средства (до 1 октября).

Предприниматели должны ежегодно предоставлять в налоговые службы декларацию о коммерческих доходах по форме Е.

Заключение

Членство в Евросоюзе накладывает на Эстонскую республику определенные обязательства в сфере налогообложения и обмена информацией. Однако стране удалось сохранить низкий уровень налоговых ставок, простые и удобные способы взаимодействия с фискальными органами, соединив их с эффективными методами контроля над исполнением законодательства.

Налоговые вопросы в Эстонии: Видео

Налоги в Эстонии

Эстония выгодно выделяется среди других государств-членов Европейского Союза лояльной к бизнесу фискальной политикой. И именно в этом заключается главная особенность системы. Налоги в Эстонии установлены как на общегосударственном, так и на местном уровне. Большинство платежей поступают в госбюджет (в том числе, подоходный, социальный налог, акцизный сбор и многие другие), но при этом ряд платежей переданы в ведение местных властей (например, на рекламу, общеобязательный сбор с владельцев домашних животных и прочие).

В целом налоги в Эстонии образуют достаточно простую и понятную систему, а большинство ставок установлены на низком уровне по сравнению со многими западноевропейскими государствами. Все эти обстоятельства делают страну привлекательной в аспекте налогообложения и широкого применения льгот.

Что платят предприятия

Налог на прибыль в Эстонии формально существует, однако его базовая ставка составляет 0 процентов. Благодаря этому обстоятельству предприятия можно заслуженно считать низконалоговыми, ведь их собственники получают возможность значительно оптимизировать отчисления со своей предпринимательской деятельности. Такая выгодная ставка введена в 2000 году, и за прошедшее время столь лояльная фискальная политика государства вполне оправдала себя благодаря многочисленным инвестиционным вливаниям в экономику страны как со стороны местных предпринимателей, так и со стороны нерезидентов.

Еще один плюс для собственника компании, выгодный для небольших предприятий, — это возможность минимизировать расходы на зарплату сотрудникам, если в штате фирмы нет физических лиц-резидентов. При этом если в компании официально трудоустроен только директор/член правления, выполняющий руководящие функции, то эстонское законодательство не требует обязательной выплаты ему заработной платы.

Тем не менее, даже несмотря на столь выгодный налоговый климат для бизнеса, не стоит рассчитывать на то, что компании не придется платить вовсе ничего. Налог на прибыль в Эстонии сохраняется для распределенной ее части — другими словами, если чистая прибыль предприятия выплачивается в виде дивидендов собственникам/учредителям, необходимо делать отчисления. В том же случае, если полученный ЧД компания использует для своего дальнейшего развития и инвестиций в предпринимательскую деятельность, для такого дохода будет сохранена нулевая ставка в соответствии с действующим налоговым законодательством Эстонии.

Обложение оборота

В Эстонии установлен налог с оборота субъектов предпринимательской деятельности (аналог НДС) по общей ставке в размере 20%. Для ряда товаров и услуг (в том числе, печатной продукции, лекарственных препаратов и так далее) установлена сниженная величина НДС — 9%.

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель с годовым оборотом более 16 тысяч евро должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (VAT). При этом если субъект хозяйственной деятельности реализует свои товары и услуги не на территории государства, а в пределах Европейского Сообщества, то данная продукция налогом на добавленную стоимость облагаться не будет.

Акцизные сборы

В государстве налоговым законодательством установлен достаточно широкий перечень акцизов, которые начисляются на различные виды товаров, в первую очередь — алкогольные напитки, табачные изделия, топливо (ГСМ), автомобильный транспорт и так далее. При начислении акцизного сбора учитывается большое количество нюансов, в том числе, был ли произведен определенный товар на эстонской территории, используется ли местная тара для упаковки импортированного сырья (например, импортного алкоголя) и так далее.

Акцизные ставки для различных видов продукции периодически пересматриваются, и в связи с этим вносятся соответствующие изменения в действующее законодательство.

Взыскания с физлиц

Подоходный налог в Эстонии общеобязателен для всех физических лиц-резидентов, а также для нерезидентов, которые официально трудоустроены на территории данного государства. Для того чтобы иностранец был приравнен к статусу резидента, требуется его пребывание на территории Эстонии более 183 дней в году (полгода и больше).

Общая ставка подоходного налога установлена в размере 20%. Важная особенность: здесь отсутствует прогрессивная шкала начисления, поэтому ставка одинакова для всех налогоплательщиков независимо от размера их годового дохода.

Фискальное законодательство устанавливает размер необлагаемого налогом минимума доходов физлиц, который в настоящее время составляет 180 евро в месяц. Поэтому граждане с ежемесячным доходом до 180 евро не будут платить средства в казну, а те плательщики, которые имеют больший доход, могут уменьшить общий размер базы налогообложения на сумму необлагаемого налогом минимума.

Следует отметить, что на 2017 год в Эстонской Республике гарантированный законодательно минимальный размер заработной платы составляет 430 евро брутто в месяц. Налог с дивидендов (распределенной прибыли) в пользу физических лиц-учредителей компаний установлен в таком же размере, как и подоходный налог в Эстонии – 20%. Таким образом, в плане налогообложения дивиденды от предпринимательской деятельности приравниваются к обычному доходу граждан. При этом фискальное законодательство обеспечивает четкое соблюдение принципа относительно того, что любой вид поступлений облагается только единожды. Поэтому в случае уплаты налога на распределенную прибыль с дивидендов эта сумма в общий налогооблагаемый доход этого же плательщика уже не будет включаться.

Помимо вышеуказанного платежа с полученных средств, трудоустроенные граждане в Эстонии должны уплачивать достаточно высокий социальный налог, ставка которого составляет 33% от начисленной заработной платы. Данный вид налога установлен для того, чтобы обеспечить необходимое медицинское и пенсионное страхование работника. При этом распределение социального сбора происходит следующим образом:

• 20% перечисляется в пенсионный фонд,
• оставшиеся 13% — в фонд обязательного медицинского страхования.

Земельный налог

В Эстонии установлен общеобязательный налог на землю, который должны уплачивать все владельцы участков. Тем не менее, предусмотрен определенный перечень льгот — как в зависимости от личности плательщика (например, пенсионеры), так и в зависимости от типа и целевого назначения земельного участка.
Получить развернутую консультацию касательно системы налогообложения в стране, а также советы по оптимизации выплаты и частные клиенты, и юрлица могут у специалистов «Прифинанса».

Налоги в Эстонии

Фискальная политика Эстонии очень лояльна к бизнесу. Налоги в Эстонии установлены как на местном, так и на государственном уровне.

Новогодний город в Эстонии

Общие сведения

Больший процент платежей поступает в государственный бюджет. При этом часть их является подконтрольной местным властям.

Налоговая система страны проста и понятна. Большая часть ставок имеет низкий уровень. Эти особенности делают государство привлекательным для предпринимателей.

Отчисления выплачиваются как юридическими, так и физлицами. Юрлица облагаются следующими их видами:

1. Акцизные платежи.
2. Подоходный налог с предприятий.
3. Лицензирование.
4. Налог с оборота.
5. Подоходный налог с дивидендов.

Сравнительная таблица отчислений в Эстонии и в других странах

Особенности налогообложения предприятий

Налог на прибыль в Эстонии актуален в том случае, если доход перераспределяется в пользу учредителя.

01.01.2000 вступил в силу новый закон, в соответствии с которым сбор на прибыль может взиматься как при распределении, так и на фоне ее применения в виде дивидендов.

Под перераспределением доходов следует понимать:

• матпомощь;
• подаренные средства;
• отчисления.

Налоговая ставка для физических лиц, выплачивающих дивиденды, составляет 20 %. Доход облагается налогом только единожды.

Сравнительная диаграмма налогообложения Эстонии и других стран

Юрлица, использующие собственную прибыль, имеют право на учет всех видов выплат, осуществленных в любом другом государстве на фоне получения перераспределенной прибыли.

Если юридическое лицо планирует реинвестировать прибыль в производство, то оно может быть освобождено от всех выплат.

Прирост капитала включается в основную базу. После распределения прибыли он облагается стандартной ставкой. Для дивидендов применяется налог у источника. Оплачивать его приходится по ставке пошлины на доход.

Валютный контроль в стране отсутствует.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Эстонией подписало 60 юрисдикций.

Выплаты с оборотов

В Эстонии имеется аналог НДС, его ставка составляет 20 %. К товарам, реализация которых облагается налогом по ставке в 5 %, следует отнести:

• Билеты в цирк.
• Билеты на иные культурные мероприятия.
• Печатную продукцию.

Налоговая ставка для лекарственных препаратов составляет 0 %.

А также налогом с оборота облагается продажа хозяйственной продукции и оказание хозяйственных услуг.

Если фирма экспортирует свою продукцию в другие государства, то она не подвергается налогообложению.

Налоги с оборотов не взимаются в таких случаях:

• Предоставления услуг на территории ЕС.
• Продажи продукции на таможенной территории.
• Применения временного импорта.

Не взимаются отчисления с оборотов и в том случае, если он составляет менее 16 000 евро/12 мес.

Уровень налоговой нагрузки от прибыли в Эстонии и других странах

Особенности налогообложения физлиц

Подоходный налог в Эстонии имеет единую ставку — 21 %. Окончательный размер отчислений зависит от уровня заработной платы человека.

К эстонским резидентам относятся лица, имеющие ВНЖ в этой стране и находящиеся там более 183 дней/12 мес.

Лица, не являющиеся эстонскими резидентами, платят налог на доход с прибыли, получаемой на территории страны.

Освобождаются от платежей в государственную казну проценты по банковским вкладам. Одновременно предполагается налогообложение для дивидендов по ценным бумагам. Это способствует стимулированию вкладчиков.

Инфографика «Не облагаемый налогом доход 2018»

В Эстонии имеется принудительный вид страхования. Это относится к лицам, имеющим постоянное место жительства, но не имеющим официального места работы или получающим «теневую зарплату». Ставка на одного человека составляет 2,9 %, на организацию — 1,4 % от месячного оклада.

Недавно правительством страны были одобрены новые поправки к закону о подоходном налоге. В соответствии с ними была повышена ставка необлагаемого налогом дохода. Сегодня ее размер составляет 155 евро.

Необлагаемый налогом доход в Эстонии

По словам государственной канцелярии, с 01.01.2022 г. была повышена ставка этого налога для пенсионеров. Теперь им предстоит выплачивать с пенсии до 220 евро/30 дней.

Другие виды платежей

Налогообложение в Эстонии включает в себя следующие виды обязательных платежей:

1. На недвижимое имущество.
2. Для автомобилистов.
3. Отчисления на землю.

Особенности земельного налога

Вместо ежегодного налога на недвижимость владельцам частных домов предстоит уплатить земельный налог.

В зависимости от личности налогоплательщика, вида и целевого предназначения участка, предусматриваются некоторые льготы.

Ставка на участок, размер которого составляет 10 соток, — 190 евро. Платить нужно единожды за 12 месяцев. Если сумма платежа более 65 евро, разрешается разбить его на две части.

За просрочку платежа предусмотрена пеня в размере 23 % годовых.

При размере платежа менее 5 % отчисления могут не осуществляться.

От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории лиц:

• Собственники участка, предназначающегося для постройки дома.
• Застройщики.
• Владельцы земельного участка до 1500 кв. м, имеющие на нем жилище.

Освобождение от этих отчислений осуществляется на основании условий, определенных соответствующим законом.

Информация для владельцев квартир и домов

Налог на недвижимость в Эстонии не взимается в том случае, если человек собирается покупать квартиру, дом или участок.

Будущий собственник жилища должен будет оплатить только услуги нотариуса в размере 150 евро и госпошлину за внесение квартиры или дома в реестр. Ставка зависит от цены недвижимого имущества, минимально это шесть евро.

Сравнительная таблица стоимости земли в Эстонии и других странах Европы

Если физическими лицами приобретается загородная недвижимость с целью инвестирования, им нужно будет обязательно получить разрешение от местных властей. Цена такой справки составляет 150 евро.

Ставка налога на землю для квартиры составляет 30 евро/12 мес. В северо-восточной части страны под это правило подпадает большая часть 1–3-комнатных квартир.

В Эстонии имеются специфические процедуры и госпошлины, не предусмотренные в других государствах.

Лицам, строящим дом и возводящим забор, приходится платить за него пошлину, ее размер составляет 35 евро.

Информация для владельцев автомобилей

05.12.2016 эстонским минфином было принято решение относительно новой пошлины для владельцев автомобилей.

Сегодня отчисления взимаются только при первичной регистрации ТС на территории страны. А также налог нужно платить при смене владельца авто.

Налоговая ставка привязана к выбросам углекислого газа. Если такой показатель отсутствует, то во внимание принимается мощность двигателя. Она выражается в киловаттах.

Размеры ставок для автомобилей, облагаемых налогом, представлены в таблице.

Показатель выброса углекислого газа (г/км)	Мощность двигателя (кВт)	Размер пошлины (евро)
92–100	77–84	59
162–161	125–132	303
292–301	244–251	579

При выбросах от 301 г/км за каждый следующий грамм углекислого газа добавляется два евро.

Эстонские налоговики утверждают, что от отчисления в государственную казну освобождаются грузовики, масса которых больше 3500 кг, а также тракторы и автобусы.

В соответствии с конвенцией о предотвращении двойного налогообложения, при вывозе транспортного средства в другую страну Евросоюза налогоплательщик может претендовать на возврат пошлины.

Это возможно в том случае, если отчисления за выбросы углекислого газа в Эстонии больше, чем в ином государстве ЕС.

А также владелец авто может ходатайствовать о возврате пошлины при утилизации транспортного средства.

Предлагаю посмотреть видео “Налогообложение в Эстонии”:

Возврат налогов из Эстонии

Граждане Евросоюза, живущие в Эстонии на зарплату, получаемую от официального работодателя, имеют право на возврат налогов, выплаченных в пользу этой страны. Для этого наемному работнику необходимо иметь на руках сертификат для платежей. Если человек работал на нескольких нанимателей, то ему нужно будет получить сертификат от каждого из них.

Возврат зависит от суммы дохода в налоговом году. Сертификат можно получить только в конце налогового года. В этом документе, помимо з/п работника, указываются вычеты в пользу эстонской казны.

Вернуть пошлину можно через четыре–шесть месяцев после рассмотрения заявления сотрудниками налогового органа.

Важные нюансы

Для юридических лиц налоговый год длится 30 дней. Отчеты об уплате налогов в Эстонии в 2022 году нужно подавать каждый месяц.

Документация передается до 10 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Если налогоплательщик не состоит на учете в специальном реестре, то декларацию ему следует подавать по завершении процедуры перераспределения прибыли.

Предлагаю посмотреть видео “Новые налоги в Эстонии”

За каждый просроченный день начисляется штраф, его размер — 0,06 % от суммы, которая была указана в формуляре.

Какими налогами облагаются предприятия и физические лица в Эстонии и возвращается ли часть вычетов?

В Эстонских налогах большая часть ставок ниже, чем в других государствах, это отличает ее благонамеренной налоговой политикой к бизнесу. И является первым принципом политики налогообложения. Налоги в Эстонии утверждают на федеральном и региональном уровнях.

Основная часть суммы идет в госбюджет (подоходный, социальный и акцизный сборы и тд), некоторые контролируются местными властями (рекламный, общеобязательный платеж с хозяев домашних питомцев и прочие). Все эти условия дают государству использование разнообразных льгот.

1. Особенности налогообложения предприятий
2. Выплаты с оборотов
3. Какие сборы вычитают с физических лиц?
4. Другие виды налоговых выплат
5. Земельный
6. Подоходный
7. На прибыль юридических лиц
8. Информация для владельцев квартир и домов
9. Возврат вычетов

Особенности налогообложения предприятий

В Эстонии юридически существует налог на прибыль, только основная его ставка равна 0 %. В связи с чем компании условно считают оффшорными, их учредители имеют право оптимизировать выплаты своих компаний. Тариф установлен с 2000 года, и за существование данной политики, окупился обширными инвестиционными вложениями в экономику страны как своими предпринимателями, так и от нерезидентов.

В маленьких организациях — способ уменьшить затраты на зарплату работникам, если в штате фирмы не числятся физические лица-резиденты. Когда в такой компании директор трудоустроен и выполняет руководящие обязанности, по эстонскому законодательству выплачивать ему зарплату не обязательно.

Налог на прибыль остается для распределенной ее части — при выплате дивидендов с чистой прибыли предприятия нужно делать отчисления. При использовании полученной прибыли организацией для последующего расширения и инвестиций в свое дело, остается нулевая ставка сбора по закону.

Выплаты с оборотов

Существует ли в стране такой налог, как НДС и по какой ставке он рассчитывается? В Эстонии оплачивается налог с оборота предпринимательской деятельности (аналог НДС) равный 20%. Для некоторых товаров и услуг снижен расчет НДС до 9%. Фирма или частный предприниматель с поступлением выше 16 тысяч евро в год обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС.

Какие сборы вычитают с физических лиц?

Все физические лица в Эстонии обязаны оплачивать подоходный налог, в независимости оттого резидент он или нет, при официальном трудоустройстве. Для уподобления иностранца к статусу резидента, нужно чтобы его нахождение в Эстонии было свыше 183 дней в год, полгода и больше.

Ставка НДФЛ определена в размере 20%. Она одна и та же для всех налогоплательщиков и не зависит от размера их прибыли за год. Законом установлена величина минимального дохода физлиц необлагаемого налогом, он равен 180 евро в месяц.

Те, у кого она меньше не оплачивают деньги в казну, а те, у кого достаток выше, имеют возможность уменьшения общей суммы налогообложения на ставку необлагаемого налогом минимума. Налог с дивидендов у физических лиц, учредивших организацию, равен подоходному налогу – 20%.

При этом власти следят за тем, чтобы любой род оплат облагался только один раз. Если уплачен платеж на распределенную прибыль с дивидендов, то данная сумма в расчет налогооблагаемых прибылей того же плательщика уже не входит.

Работающие жители в Эстонии оплачивают социальный сбор, его сумма равна 33% от начисленной зарплаты. Установлен для обеспечения нужного медицинского и пенсионного страхования сотрудника, 20% оплачивается в пенсионный фонд, а другие 13% — в фонд обязательного медицинского страхования.

Другие виды налоговых выплат

Земельный

Налог на землю в стране обязательный, оплачивают его все собственники земли. Установлен льготы — зависящие от личности плательщика и цели назначения земельного участка. Собственники индивидуальных домовладений оплачивают земельный сбор, взамен платежа на недвижимость.

Существуют льготы, которые зависят от налогоплательщика, вида и цели предназначения участка. От выплат земельного сбора освобождаются следующие группы граждан:

• Хозяева земли, предназначенной для строительства дома.
• Застройщики.
• Собственники земельного участка до 1500 кв. м, с построенным на нем домом.

Подоходный

Ставка подоходного налога с физических лиц, которые являются работниками эстонских предприятий равна 20 %.

На прибыль юридических лиц

Налог на нераспределенную прибыль составляет 0%. Она относится только к полученной нераспределенной прибыли. При оплате дивидендов их получатель уплачивает подоходный налог 20%. Фирма работает, рефинансирует прибыль, вкладывает ее в депозиты, ценные бумаги, оборудование и недвижимость. Платеж оплачивается в момент распределения прибыли.

Информация для владельцев квартир и домов

Сбор на недвижимость в Эстонии не оплачивается в случае, если гражданин хочет покупать квартиру, дом или участок. Будущему хозяину жилья предстоит заплатить за услуги нотариуса и госпошлину за внесение квартиры или дома в реестр, она подчиняется цене недвижимого имущества.

На территории государства оплачивается только первичная регистрации ТС, или же при смене собственника транспорта. Сумма платежа зависит от выбросов углекислого газа, или по мощности двигателя. От выплат освобождаются грузовые автомобили, массой свыше 3,5 тонн, тракторы и автобусы.

При перевозке авто в любую страну Евросоюза, возможно вернуть пошлины. Это делается, если оплата за выбросы углекислого газа в Эстонии выше, чем в другой стране ЕС. Собственник транспорта имеет право просить о возврате пошлины при утилизации транспортного средства.

Возврат вычетов

Все организации в Эстонии, оплачивают подоходный сбор в сумме 20-21% от их прибыли, у работодателей, являющихся гражданами ЕС, есть право на возврат этих платежей. Для этого существует Сертификат для платежей, сделанных физическому лицу – нерезиденту, в нем указывают удержанные суммы и подсчет социального сбора.

Получить его нужно у вашего работодателя. В случае, если Вы работали больше, чем на одного работодателя, Вы должны получить документ от каждого из них. Возврат зависит от Вашего общего дохода в налоговом году, так что Вы должны доказать также и другие доходы (из родной страны или в любой другой стране).

Возвращенная сумма зависит от суммы прибыли в налоговом году. Сертификат получают по истечении налогового года. В него вносят все платежи в эстонскую казну и зарплату сотрудника. Возврат происходит по истечении нескольких месяцев после подачи заявления сотрудникам налогового органа.

Итак, в Эстонии нет отдельного платежа на рост капитала, он воспринимается как часть прироста компаний и облагается сбоом только после распределения дохода. Основная ставка НДС 20%, а сниженная – 9%.

К другим платежам в Эстонии относятся сбор на землю, недвижимое имущество, на автомобили. Существует политика возврата оплаченного налога, с помощью которой его можно вернуть.

Налоги в Эстонии для физических и юридических лиц

Э стония — привлекательная европейская страна, которая предлагает выгодные условия для бизнеса и проживания. Однако перед тем, как учредить компанию или подавать заявление на ВНЖ, стоит учесть имеющиеся налоги в Эстонии.

Регулирование вопросов налогообложения в Эстонии осуществляется Налогово-Таможенным Департаментом — EMTA.

Налоговая система в Эстонии состоит из государственных и местных налогов, устанавливаемых сельским муниципалитетом или городским советом на его административной территории в соответствии с законом.

Какие же действуют налоги в Эстонии для физических и юридических лиц?

Быстрый переход:

КРАТКАЯ СВОДКА

Принцип налогообложения прибыли

Глобальный для резидентов

Подоходный налог

Налог на прибыль

0% — на реинвестированную прибыль,
20% — на распределенную прибыль

Социальный налог

Налог на прирост капитала

Отсутствует как отдельный налог

Подоходный налог в Эстонии (налог на доходы физических лиц)

Подоходный налог в Эстонии платят как резиденты, так и нерезиденты. Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты — только с дохода, полученного от источников на территории Эстонии.

Ставка подходного налога в Эстонии по общему правилу — 20%. Однако существуют случаи, когда доходы физического лица облагаются по иным ставкам.

Так, существует ставка 14%, которая действует в отношении кредитных учреждений-резидентов и эстонских филиалов кредитных учреждений-нерезидентов.

Налог на прибыль в Эстонии

Особенностью налогообложения прибыли в Эстонии является то, что налог необходимо уплачивать лишь с распределенной прибыли. Нераспределенная прибыль не облагается налогом.

Если компания распределяет прибыль, налог будет уплачивается по ставке 20/80 (20%). На сайте Налогово-Таможенного Департамента Эстонии также указано, что ставка налога на прибыль организаций, применяемая к регулярно распределяемой в виде дивидендов прибыли, составляет 14/86, а с выплачиваемых физическому лицу дивидендов удерживается подоходный налог по ставке 7%.

Налог на добавленную стоимость в Эстонии

Налог на добавленную стоимость (VAT) в Эстонии подлежит уплате, если компания реализует товары и услуги на территории Эстонской Республики.

Если же компания или индивидуальный предприниматель реализуют свои товары и услуги вне Эстонии, то они не будут облагаться НДС.

Обратите внимание:
Если годовой оборот компании или индивидуального предпринимателя превышает 40.000 евро, это является основанием для обязательной регистрации на учете VAT (НДС).

Товары и услуги в Эстонии облагаются НДС по ставкам 20%, 9% и 0%.

• 20% — стандартная ставка НДС, которая распространяется на большинство товаров и услуг;
• 9% — распространяется на печатную продукцию, лекарственные препараты и др.;
• 0% — на поставку товаров внутри ЕС, товары, поставляемые на борт самолетов и кораблей, экспорт из Эстонии и др.

Социальный налог в Эстонии

Социальный налог в Эстонии уплачивается работодателем. Стандартная ставка — 33%. Это значит, что работодатель должен уплатить 33% от заработной платы каждого работника на социальное и медицинское страхование. Соответственно, социальный налог выплачивается работодателями ежемесячно.

Налог на прирост капитала в Эстонии

Налога на прирост капитала в Эстонии не существует как самостоятельного налога. Прирост капитала рассматривается как часть прибыли, а потому в случае распределения прибыли подлежит уплате корпоративный налог на прибыль по ставке 20%.

Иные налоги в Эстонии

Помимо перечисленных выше, также существуют иные налоги в Эстонии.

Так, существует земельный налог. Ставка земельного налога зависит от площади земли (земельного участка) и рассчитывается индивидуально. Ставка земельного налога составляет 0.1–2.5% от налогооблагаемой стоимости земли.

Также, в Эстонии есть акцизные сборы. Акцизные сборы действуют в отношении электроэнергии, алкоголя, табачных изделий и др.

Еще существует платеж по страхованию от безработицы. Ставка платежа по страхованию от безработицы для работника составляет 1.6%, а для работодателя — 0.8%.

Интересно:
Списки доходов, которые облагаются и не облагаются социальным налогом, можно увидеть в ст. 2 и 3 Закона Эстонии о социальном налоге.

Привлекательность Эстонии с точки зрения налоговой нагрузки

Эстония — выгодная юрисдикция с точки зрения налогообложения, поэтому если ключевым критерием при выборе страны для бизнеса или проживания являются низкие налоговые ставки, то Эстония может стать идеальным вариантом.

Возможность не платить налог с нераспределенной прибыли — крайне удобно с точки зрения налогообложения, а потому Эстония очень популярная юрисдикция и для регистрации компаний, и для проживания.

Получить ВНЖ в Эстонии — просто. Зарегистрировать компанию — еще проще. А потому Эстония может стать отличным вариантом с низкими налоговыми ставками, который принесет много положительных эмоций как от жизни в ней, так и от предпринимательской деятельности. Одним словом, налоги в Эстонии позволяют комфортно существовать бизнесу, никак не препятствуя его развитию.

Если Вас заинтересовала Эстония, напишите специалистам GFLO Consultancy, мы сможем ответить на все Ваши вопросы и помочь с любым запросом.

Трудовые доходы

При налогообложении заработной платы иностранцев в Эстонии следует учитывать, имеем ли дело с командированным работником или работником, находящимся в служебной командировке, а также длительность или период времени в течение которого работник находится в Эстонии. Узнайте, когда возникает налоговое обязательство при налогообложении доходов нерезидента, работающего в Эстонии, нерезидента, находящегося в служебной командировке, и командированного работника.

Налогообложение полученной в Эстонии зарплаты

В Эстонии облагается подоходным налогом вознаграждение нерезидента, полученное за работу

• по трудовому договору, или
• на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственно-правового договора, или
• служащему

и в случае, если работа происходит в Эстонии и эстонский работодатель.

Налогообложение заработной платы, полученной за пределами Эстонии

Если нерезидент во время работы находится за пределами Эстонии, то полученное вознаграждение в Эстонии не облагается подоходным налогом, и выплата нерезиденту в Эстонии не декларируется.

Поскольку в этом случае доход нерезидента не облагается налогом, то работник–нерезидент не должен его декларировать в Эстонии.

Например, работник эстонского коммерческого объединения, являющийся резидентом Литвы, выполняет свои задачи только в Литве, то эстонское коммерческое объединение не декларирует вознаграждение, выплаченное ему в Эстонии.

Работодателем Эстонии считается работодатель резидент Эстонии, орган государственной власти или местного самоуправления Эстонии, нерезидент, действующий в Эстонии в качестве работодателя, а также через постоянное место деятельности в Эстонии.

Работодатель также является эстонским работодателем, если работа выполняется арендной рабочей силой на предприятии – пользователе, которое является одним из упомянутых в предыдущем предложении лиц, несмотря на то, что вознаграждение выплачивается иностранным лицом, не упомянутым в предыдущем предложении.

Вознаграждение за работу на воздушном судне, выполняющем международные перевозки, или на морском судне, осуществляющем международные пассажирские или грузовые перевозки, облагается налогом в Эстонии независимо от того, где находится нерезидент, если работодатель лица или оператор такого воздушного или морского судна – это вышеупомянутое лицо Эстонии. Налогообложение вознаграждения членов экипажа морских судов.

Если нерезидент получает вознаграждение от эстонского работодателя за работу, выполненную в Эстонии, это вознаграждение облагается подоходным налогом в Эстонии, независимо от количества дней, проведенных в Эстонии.

Удержание и декларирование подоходного налога

Обязанность лица, сделавшего выплату

При выплате вознаграждения, работодатель удерживает подоходный налог с общей суммы выплаты и декларирует вознаграждение в приложении 2 формы TSD, не облагаемый налогом доход из выплаты физическому лицу – нерезиденту не может быть вычтен.

Ставка подоходного налога, удерживаемая с выплат за работу или услугу на основании трудового или обязательственно-правового договора, составляет 20%. Ставка подоходного налога с выплат за выступление составляет 10%.

До расчета подоходного налога удерживается платеж по страхованию от безработицы, если его уплата в Эстонии является обязательным. Декларировать необходимо брутто-зарплату, платёж по страхованию от безработицы вычитается в приложении 2 формы TSD.

Пример
С выплаты работнику нерезиденту в 1000 евро удерживается платёж по страхованию от безработицы 1,6%, и удержанный подоходный налог рассчитывается следующим образом (1000 – 16) × 0,20 = 196.80 евро.
работнику выплачивается зарплата в размере 871,20 евро, расчёт выплаты: 1000 – 16 – 1986,8 = 787,20 евро.

Налоги (подоходный и социальный налоги) со специальных льгот в Эстонии уплачивает только работодатель.

Права и обязанности получателя дохода

Подоходный налог, правильно удержанный работодателем, считается окончательным налогом, и нерезидент не должен дополнительно декларировать доход. Нерезидент сам декларирует полученный доход только в том случае, если плательщик неправильно удержал подоходный налог.

Физическое лицо – нерезидент может делать из облагаемого налогом дохода в Эстонии вычеты, разрешенные резиденту Эстонии, если он является резидентом другого государства – члена Европейской экономической зоны и подает налоговую декларацию физического лица – резидента Эстонии. В этом случае иностранный доход, который не облагается налогом в Эстонии, но который учитывается при расчете суммы необлагаемого дохода в Эстонии, также должен быть задекларирован в Эстонии.

Если нерезидент получает вознаграждение от лица, которое не является сборщиком подоходного налога в Эстонии (например, плательщик – нерезидент или физическое лицо), нерезидент должен сам декларировать налогооблагаемый доход в форме A1 или E1.

Социальный налог с заработной платы нерезидента в Эстонии

Если работодатель выплачивает заработную плату работнику – нерезиденту, работающему на территории Эстонии, то, как правило, в соответствии с законодательством Эстонии он должен уплатить социальный налог (33%) и платёж работодателя по страхованию от безработицы (0,8%), а также удержать платёж по страхованию от безработицы (1,6%).

Исключением являются случаи, перечисленные в Постановлении ЕС № 883/2004, когда работник подпадает под действие законодательства о социальном обеспечении другого государства – члена ЕС, для этого работник должен иметь справку A1 от компетентного учреждения социального обеспечения этого государства.

Применение налоговых договоров

Согласно налоговым договорам, вознаграждение, полученное резидентом другого государства за работу, выполненную в Эстонии, обычно облагается налогом в Эстонии. Если выплату делает резидент Эстонии или нерезидент ― работодатель, который осуществляет в Эстонии деятельность посредством постоянного места деятельности, то налогообложение в Эстонии не ограничивается количеством проведённых в Эстонии дней.

Доход резидента другого государства, полученный от предпринимательской или профессиональной деятельности в Эстонии, согласно налоговым договорам облагается в Эстонии только в случае, если доход получен от оказания в Эстонии услуг посредством постоянного места деятельности или определённого местонахождения, или за оказание услуг в течение достаточно длительного периода времени (например,183 дня в течение последующих 12 календарных месяцев). Если деятельность в Эстонии длится более короткий период времени, освобождение от налогов, вытекающее из налогового договора, может быть использовано в Эстонии, если справка о резидентстве иностранного налогового управляющего получателя выплаты было представлено в Налогово-таможенный департамент до декларирования выплаты.

Справка о резидентстве действительна в течение 12 месяцев, если в справке не указан другой срок. Если данные о действующем налоговом резидентстве иностранного государства внесены в базу данных Налогово-таможенного департамента, то повторная подача справки при каждой выплате не требуется. Однако при наличии справки о резидентстве, выплата должна быть задекларирована в приложении 2 формы TSD, но подоходный налог не рассчитывается.

Наличие справки о резидентстве в Налогово-таможенном департаменте можно проверить с помощью запроса нерезидентов.

Как исключение, налогообложение платы за выступление не зависит от продолжительности пребывания исполнителя в Эстонии. Как правило, подоходный налог с налогооблагаемых выплат нерезидента уплачивается в Эстонии путём удержания. Лицо, производящее выплату, обязано со сделанных нерезиденту налогооблагаемых выплат, удержать подоходный налог.

Вознаграждение члену органа управления или контроля

Налогообложение основано на получении вознаграждения за членство в органе управления или контроля коммерческого объединения – резидента Эстонии или за выполнение обязанностей члена органа управления постоянного места деятельности нерезидента, находящегося в Эстонии.

Вознаграждение, выплаченное на основании договора члену правления или совета, облагается налогом иначе, чем вознаграждение за труд или доход от предпринимательской деятельности.

Вознаграждение, выплаченное на основании договора члену правления или совета, облагается налогом в Эстонии, независимо от того, где фактически выполнялась работа. Вознаграждение нерезиденту за работу, выполненную на основании обязательственно-правового договора об оказании услуг или трудового договора, подлежит обложению подоходным налогом в Эстонии в той мере, в какой работа или услуга выполнялись в Эстонии.

Размер вознаграждения, выплачиваемого члену правления коммерческого объединения, и порядок его оплаты определяется решением участников, а при наличии совета – решением совета (часть 1 статьи 180 1 ).

Размер вознаграждения, выплачиваемого члену совета акционерного общества, и порядок его оплаты определяется решением совета (статья 314 Коммерческого кодекса).

Вознаграждение за работу члену совета акционерного общества установлено статьёй 326 Коммерческого кодекса, размер вознаграждения, выплачиваемого члену совета, и порядок его уплаты определяется решением общего собрания (часть 1 статьи 326 Коммерческого Кодекса).

Следовательно, размер вознаграждения члену органа управления и контроля должен быть известен коммерческому объединению.

Если нерезидент получает вознаграждение в виде единой суммы за множество задач, необходимо найти поддающуюся проверке пропорцию для налогообложения, в каком размере и за какие задачи было получено вознаграждение. В зависимости от ситуации это может зависеть от времени, затраченного на выполнение задач, важности задач и пр.

Если эстонское коммерческое объединение не является плательщиком вознаграждения члену органа правления или контроля, эстонское предприятие не обязано удерживать подоходный налог с вознаграждения или проверять, уплачен ли подоходный налог с указанного вознаграждения в Эстонии.

Получатель вознаграждения обязан декларировать доход и уплачивать в Эстонии подоходный налог.

Член органа управления или контроля юридического лица, у которых возникает налоговая обязанность, обязаны регистрироваться в регистре работы. Для регистрации в регистре работы член органа управления или контроля – нерезидент, должен иметь личный код Эстонии.

Хотя если у эстонского коммерческого объединения нет обязательства по удержанию подоходного налога, то оно как лицо предоставляющее работу, обязано зарегистрировать в регистре работы члена органа управления или контроля – нерезидента. Если лицо, производящее выплаты (лицо, подающее налоговые декларации) и лицо, фактически предоставляющее работу, различаются, то при регистрации также необходимо указать данные лица, фактически производящего выплаты.

Юридическое лицо – нерезидент, который выплачивает вознаграждение члену органа управления или контроля – нерезиденту, не обязано регистрироваться в качестве работодателя и не обязано удерживать и уплачивать подоходный налог.

Если члену органа управления или контроля – нерезиденту вознаграждение выплачивает юридическое лицо – резидент Эстонии, то согласно части 1 статьи 40 Закона о подоходном налоге, последний является плательщиком подоходного налога и обязан декларировать (приложении 2 формы TSD) и уплачивать подоходный налог.

Предполагаем, что юридическое лицо – резидент Эстонии не должно пренебрегать своими обязательствами.
Однако, если плательщиком является нерезидент, который не обязан удерживать подоходный налог в Эстонии, получатель платежа обязан сам задекларировать его либо на форме A1 нерезидента, либо, в случае резидента государства – члена Европейской экономической зоны, в налоговой декларации резидента.

Если член органа управления или контроля – нерезидент не получает вознаграждения, то нет обязательства по подоходному налогу, следовательно, нет обязанности декларировать или регистрироваться в регистре работы в Эстонии.

За членство в органе правления или совета коммерческого объединения–нерезидента получатель вознаграждения – нерезидент не обязан платить подоходный налог в Эстонии.

Налоговые договоры в основном содержат положение, согласно которому вознаграждение члену правления и другого аналогичного органа коммерческого объединения – резидента Эстонии, выплачиваемое резиденту другой страны, в соответствии с Законом о подоходном налоге облагается налогом в Эстонии.

Вознаграждение, выплаченное артисту или спортсмену в связи с его выступлением

Подоходным налогом облагаются

• вознаграждение, выплачиваемое артисту или спортсмену – нерезиденту в связи с его выступлением в Эстонии или в связи с исполнением его работ в Эстонии;
• вознаграждение, выплачиваемое третьей стороне – нерезиденту за деятельность артиста или спортсмена – резидента или нерезидента в Эстонии.

В данном руководстве художником/артистом считается физическое лицо, которое получает вознаграждение в связи с публичным выступлением (например, за выступление в театре, на концерте, на радио, на телевидении, на съёмках в фильме и пр.), существенным является то обстоятельство, что физическое лицо должно само публично выступать. Художником здесь не рассматривается, например, художник в связи с представлением своих работ на выставке, лектор в связи с проведённым обучением, а также постановщик, оператор и пр.

В данном руководстве спортсменом считается физическое лицо, которое получает вознаграждение в связи с публичным выступлением на соревнованиях или развлекательных мероприятиях, проходивших в Эстонии. Это может быть любой вид спорта, включая легкую атлетику, футбол, культуризм, крикет, бридж, бильярд, гольф и пр.

Налогообложение платы за выступление не зависит от числа дней или часов, проведённых в Эстонии, существенным является только обстоятельство, что выступление проходило в Эстонии.

Это положение применяется к налогообложению подоходным налогом независимо от того, заключил ли получатель трудовой договор, обязательственно-правовой договор и пр. При налогообложении платы за выступление существенным является то обстоятельство, что лицо само выступает в Эстонии, в т. ч. и когда выступление передаётся по телевидению, по радио или через интернет. В последних случаях основанием для налогообложения в Эстонии является то обстоятельство, что съемка или запись представления происходила в Эстонии.

Ставка подоходного налога за выступление составляет 10%, если налоговый договор не предполагает более льготных правил налогообложения.

В конкретном налоговом договоре при налогообложении платы за выступление могут быть применены различные ограничения, это в случае финансирования деятельности из государственных средств или средств местного самоуправления одного или обоих сторон государств договора.

Зарубежный доход – декларирование, уплата налога, особенности валютного регулирования

Зарубежный доход – основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);

процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;

доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;

доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;

доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;

доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);

доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;

доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)

доход от оказания услуг нерезиденту;

любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог – НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов – 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало “набирать” указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога – выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога – также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога – меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы – например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы – сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве – и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Если сумма уплаченного за рубежом налога – выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. – ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).

Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды – в стране – источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ – непредставление декларации – штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности – 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ – Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога – 20% от суммы неуплаченного налога (40% – если будет доказан умысле на неуплату налога)

Срок давности – 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

В 2019 г. проводится камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года – 2016, 2017, 2018. Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то налог с нее должен быть заплачен до 15 июля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.01.2016 г.+ 3 года = 01.01.2019 г.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности – 2 года

Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

• налоговые резиденты – п.2 ст.207 НК РФ – лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
• валютные резиденты – ст.1 ФЗ-173 “О валютном регулировании и валютном контроле” – граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.

Валютное законодательство РФ – ФЗ-173 “О валютном регулировании и валютном контроле” – устанавливает, что с 2022 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС – п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции – ст.15.25 КоАП РФ.

Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.

Похожие записи:

1. Минимальная и средняя зарплата в Эстонии в 2022 году: работа для русских, украинцев
2. Ндфл в америке – 2022
3. Налоги и налоговая система Канады для физических и юридических лиц
4. Налоги в Испании для иностранцев и граждан

Читайте также:

Виза в Македонию для россиян: список документов и анкета